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作者：admin 時間：2020-08-14
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我公司沒有保安，找保安公司派來了10個保安，按月支付保安公司費用。
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我公司要搬家，找了一家搬家公司來搬，支付了搬家公司1萬元費用。
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我公司由于剛剛成立，沒有財務部門和人力資源部門，因此請了一家公司幫著代發工資、代繳社保和公積金以及代理招聘員工。
開票稅目方面區別
（一）勞務派遣
勞務派遣稅收政策
《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條規定：
人力資源外包服務稅收政策
《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第三條第一款規定（原文）：
一、銷售額的確定
增值稅一般納稅人：
▲勞務派遣納稅人可選擇:
1. 按照一般計稅方法計算繳納增值稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額。
2. 按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅，適用差額納稅，以【全部價款和價外費用 － 代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金】為銷售額。
▲人力資源外包納稅人:
銷售額為取得的全部價款和價外費用，不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。
�。ㄗⅲ杭�如有收取代為發放的工資和代繳的社保、公積金，則均可差額扣除。）
增值稅小規模納稅人：
▲勞務派遣納稅人可選擇:
1. 按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額。
2.按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅，適用差額納稅，以【全部價款和價外費用 － 代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金】為銷售額。
▲人力資源外包納稅人:
銷售額為取得的全部價款和價外費用，不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。
�。ㄗⅲ杭�如有收取代為發放的工資和代繳的社保、公積金，則均可差額扣除。）
二、計稅方法的選擇
增值稅一般納稅人：
▲勞務派遣納稅人可選擇:
1.一般計稅方法，不可差額計稅。（適用稅率6%）
2.簡易計稅方法，可差額計稅。（適用征收率5%）
▲人力資源外包納稅人:
1.一般計稅方法，可差額計稅。（適用稅率6%）
2.簡易計稅方法，可差額計稅。（適用征收率5%）
增值稅小規模納稅人：
▲勞務派遣納稅人可選擇:
1.不差額計稅。（適用征收率3%）
2.差額計稅。（適用征收率5%）
▲人力資源外包納稅人:
差額計稅，適用征收率為3%。
三、一般納稅人選擇差額計稅方法發票開具方式
▲勞務派遣納稅人建議選擇:
文件規定：選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。
例：A企業為B單位提供勞務派遣服務，收取勞務派遣服務費5000元及代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金15000元，共計20000元（以上均為不含稅金額）。
1.全額開具普通發票。即開具金額為20000元，征收率為5%，稅額為1000元的普通發票。
2.分別開具增值稅專用發票及普通發票。即開具金額為5000元，征收率為5%，稅額為250元的增值稅專用發票；同時開具金額為15000元，征收率為5%，稅額為750元的普通發票。
3.通過差額征稅模塊開具增值稅專用發票。即開具金額為20000元，征收率為*號，稅額為250元，備注欄體現“差額征稅”字樣的增值稅專用發票。（使用該種開票方式的納稅人無法通過網上申報校驗，需要到稅務機關前臺窗口申報，不建議選擇。）
▲人力資源外包納稅人建議選擇:
文件規定：向委托方收取并代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。
選擇一般計稅方法納稅人票面應選擇其適用稅率6%（簡易計稅征收率為5%），發票開具方式與勞務派遣納稅人相同。
四、文件依據：
1
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
2
《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知 》（財稅〔2016〕47號）
